ZoneTechThông tư 40 hộ kinh doanh: còn áp dụng không và thay bằng gì năm 2026
Thông tư 40 hộ kinh doanh (Thông tư 40/2021/TT-BTC) đã hết hiệu lực từ ngày 05/3/2026, được thay bằng Thông tư 18/2026/TT-BTC. Bài này tóm lại Thông tư 40 từng quy định gì, chỗ nào đã đổi, và chủ hộ cần làm gì để không khai nhầm mẫu cũ. Bức tranh đầy đủ các văn bản đang áp dụng nằm trong bài quy định về hộ kinh doanh.
Tóm tắt nhanh
- Thông tư 40/2021/TT-BTC và Thông tư 100/2021/TT-BTC sửa đổi nó đều hết hiệu lực từ 05/3/2026.
- Văn bản thay thế là Thông tư 18/2026/TT-BTC, hiệu lực từ ngày ký.
- Thuế khoán đã bỏ từ 01/01/2026. Ngưỡng doanh thu không chịu thuế nâng từ 100 triệu lên 1 tỷ đồng/năm.
- Tỷ lệ thuế theo nhóm ngành của hộ vượt ngưỡng vẫn giống thời Thông tư 40 hộ kinh doanh.
- Hộ đang hoạt động phải báo số tài khoản, ví điện tử dùng kinh doanh (mẫu 01/BK-STK), hạn 20/4/2026 hoặc cùng tờ khai đầu tiên trong năm. Hộ từ 1 tỷ trở xuống chưa nộp được lùi hạn đến 31/7/2026 (Thông tư 50/2026/TT-BTC).
Mục lục
Thông tư 40 hộ kinh doanh là gì?
Đây là văn bản thuế cũ của hộ.
Thông tư 40/2021/TT-BTC là thông tư Bộ Tài chính ban hành ngày 01/6/2021. Thông tư hướng dẫn thuế GTGT, thuế TNCN và quản lý thuế với hộ, cá nhân kinh doanh. Chủ hộ hay gọi tắt là Thông tư 40 hộ kinh doanh.
Thuế khoán là phương pháp cơ quan thuế ấn định doanh thu và mức thuế cho hộ không làm đủ sổ sách, hóa đơn, chứng từ. Phương pháp này đã bỏ từ 01/01/2026.
Thông tư 18/2026/TT-BTC là văn bản thay Thông tư 40 hộ kinh doanh, ký và có hiệu lực ngày 05/3/2026. Thông tư này quy định hồ sơ, thủ tục thuế cho hộ theo cách tính mới.
Thông tư 40 hộ kinh doanh còn áp dụng không?
Không.
Khoản 2 Điều 9 Thông tư 18/2026/TT-BTC (ký 05/3/2026) bãi bỏ Thông tư 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021. Thông tư 100/2021/TT-BTC ngày 15/11/2021 cũng bị bãi bỏ (Thư viện Pháp luật). Từ 05/3/2026, hồ sơ khai thuế nộp mới không còn dùng mẫu theo Thông tư 40 hộ kinh doanh.
Nhiều trang mẫu tờ khai, bài hướng dẫn cũ vẫn đứng đầu kết quả tìm kiếm nên chủ hộ dễ dùng nhầm. Cách nhận biết nhanh: bài nào còn nói "thuế khoán", "ngưỡng 100 triệu", "tờ khai trước 15/12" là đang theo Thông tư 40 hộ kinh doanh.
Văn bản áp dụng thay Thông tư 40 hộ kinh doanh
Không có một văn bản duy nhất thay thế.
Phần thay Thông tư 40 hộ kinh doanh gồm cả một bộ văn bản mới. Bảng dưới liệt kê các văn bản chủ hộ hay gặp.
| Văn bản | Nội dung với hộ kinh doanh | Hiệu lực |
|---|---|---|
| Nghị quyết 198/2025/QH15 | Bỏ thuế khoán | 01/01/2026 |
| Nghị định 68/2026/NĐ-CP | Văn bản chính về thuế hộ kinh doanh | 05/3/2026 |
| Nghị định 141/2026/NĐ-CP | Sửa Nghị định 68/2026, nâng ngưỡng lên 1 tỷ đồng/năm | Áp dụng từ 1/1/2026 |
| Thông tư 18/2026/TT-BTC | Hồ sơ, thủ tục, mẫu tờ khai; thay Thông tư 40/2021 | 05/3/2026 |
| Thông tư 50/2026/TT-BTC | Sửa một số mẫu của Thông tư 18/2026 | 13/5/2026 |
| Thông tư 89/2026/TT-BTC | Thay 6 mẫu, trong đó có 01/TKN-CNKD và 02/CNKD-TNCN-QTT | 01/7/2026 |
| Thông tư 152/2025/TT-BTC | Chế độ sổ sách kế toán của hộ | 1/1/2026 |
Toàn văn Nghị định 141/2026/NĐ-CP và Thông tư 152/2025/TT-BTC có trên Hệ thống văn bản Chính phủ. Phân tích từng tầng văn bản có ở bài luật thuế hộ kinh doanh.
Thông tư 40/2021 từng quy định những gì?
Thông tư 40 hộ kinh doanh có ba phương pháp tính thuế.
| Phương pháp | Áp dụng cho | Cách khai |
|---|---|---|
| Khoán | Hộ không làm đủ sổ sách, hóa đơn, chứng từ | Cơ quan thuế ấn định doanh thu, hộ khai trước 15/12 năm trước |
| Kê khai | Hộ quy mô lớn, hộ tự chọn | Khai theo tháng hoặc quý, có sổ sách |
| Từng lần phát sinh | Cá nhân kinh doanh không thường xuyên, không có địa điểm cố định | Khai theo từng lần có doanh thu |
Theo Thông tư 40 hộ kinh doanh, hộ có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống không phải nộp GTGT, TNCN. Hộ vượt ngưỡng tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu (MISA AMIS).
| Nhóm ngành | GTGT | TNCN |
|---|---|---|
| Phân phối, cung cấp hàng hóa | 1% | 0,5% |
| Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu | 5% | 2% |
| Sản xuất, vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa | 3% | 1,5% |
| Hoạt động kinh doanh khác | 2% | 1% |
Quy định thay thế năm 2026 khác Thông tư 40 ở đâu?
So với Thông tư 40 hộ kinh doanh, thay đổi lớn nhất nằm ở cách tính.
Nghị quyết 198/2025/QH15 bỏ thuế khoán. Nghị định 68/2026/NĐ-CP quy định thuế hộ kinh doanh, còn Thông tư 18/2026 quy định hồ sơ, thủ tục.
| Nội dung | Thời Thông tư 40 | Từ năm 2026 |
|---|---|---|
| Thuế khoán | Có | Bỏ từ 01/01/2026 |
| Ngưỡng không chịu GTGT, TNCN | 100 triệu đồng/năm | 1 tỷ đồng/năm |
| Cách tính TNCN hộ vượt ngưỡng | Tỷ lệ trên toàn bộ doanh thu | Tỷ lệ trên phần vượt 1 tỷ, hoặc theo thu nhập |
| Văn bản hồ sơ, thủ tục | Thông tư 40/2021 | Thông tư 18/2026 |
Nguồn: ngưỡng 1 tỷ theo Báo Chính phủ. Cách tính và tỷ lệ theo Luật Minh Khuê.
Tỷ lệ theo nhóm ngành gần như giữ nguyên, nên hộ bán hàng hóa vẫn dùng 1% GTGT và 0,5% TNCN. Điểm khác là TNCN theo tỷ lệ chỉ tính trên phần doanh thu vượt 1 tỷ đồng.
Ngoài ra, hộ có doanh thu năm không quá 10 tỷ được giảm 30% thuế TNCN năm 2026 và 2027 theo Nghị quyết 43/2026/QH16. Chi tiết có ở bài thuế hộ kinh doanh mới nhất. Đây là quy định mới về thuế đối với hộ kinh doanh, không có trong Thông tư 40 hộ kinh doanh.
Ai phải tuân thủ và kỳ thuế cũ xử lý thế nào?
Thông tư 18/2026 áp dụng cho mọi hộ từng theo Thông tư 40 hộ kinh doanh.
Đối tượng gồm hộ, cá nhân kinh doanh, cơ quan thuế và tổ chức, cá nhân liên quan. Phạm vi gồm thông báo doanh thu, khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế, thông báo địa điểm, tạm ngừng và chấm dứt kinh doanh.
Hộ từng nộp khoán theo Thông tư 40 hộ kinh doanh cần chú ý ba việc.
- Kỳ thuế từ năm 2025 trở về trước đã khóa sổ theo quy định thời điểm đó. Nếu cần điều chỉnh doanh thu năm 2025, hỏi chi cục thuế về mẫu phải dùng.
- Hỏi cơ quan thuế quản lý xem hộ chuyển từ khoán sang kê khai có phải nộp thêm hồ sơ chuyển tiếp nào không. Các nguồn tổng hợp chưa nêu rõ trường hợp này.
- Hộ dưới 1 tỷ đồng không nộp GTGT, TNCN nhưng vẫn thông báo doanh thu theo năm.
Việc cụ thể khi bỏ khoán có ở bài chuyển từ thuế khoán sang kê khai.
Hồ sơ, thời hạn theo quy định mới
Lịch khai mới khác hẳn Thông tư 40 hộ kinh doanh, mỗi nhóm hộ có lịch riêng.
Theo tổng hợp của Thư viện Pháp luật và MISA, các mốc chính như sau.
| Việc | Thời hạn |
|---|---|
| Thông báo doanh thu năm (01/TKN-CNKD), hộ từ 1 tỷ trở xuống | Chậm nhất 31/01 năm sau |
| Khai thuế theo quý (01/CNKD), hộ trên 1 tỷ đến 50 tỷ | Ngày cuối cùng của tháng đầu quý sau |
| Khai thuế theo tháng, hộ trên 50 tỷ | Ngày 20 tháng sau |
| Quyết toán TNCN (hộ tính theo thu nhập) | 31/3 năm sau |
| Báo số tài khoản, ví điện tử (01/BK-STK) | 20/4/2026 với hộ đang hoạt động, hoặc cùng tờ khai đầu tiên trong năm; hộ từ 1 tỷ trở xuống chưa nộp: 31/7/2026 (Thông tư 50/2026) |
| Nộp thuế | Chậm nhất ngày cuối của hạn khai |
Phân nhóm theo doanh thu lấy theo Nghị định 68/2026/NĐ-CP sửa bởi Nghị định 141/2026/NĐ-CP (Thư viện Pháp luật). Hộ mới thành lập nộp 01/BK-STK cùng thông báo doanh thu hoặc tờ khai đầu tiên. Tài khoản thay đổi thì báo lại.
Thời Thông tư 40 hộ kinh doanh, hộ khoán chỉ khai một lần trước 15/12 cho cả năm sau. Nay hộ trên 1 tỷ đồng phải khai theo quý hoặc tháng. Vì vậy chủ hộ cần ghi sổ doanh thu đều tay, không dồn đến cuối năm.
Cách điền tờ khai quý có ở bài mẫu 01/CNKD. Thao tác nộp trên eTax Mobile có ở bài nộp thuế hộ kinh doanh.
Mức phạt khi vi phạm sau Thông tư 40 hộ kinh doanh
Lỗi hay gặp nhất là nộp tờ khai chậm.
Mức phạt với hộ bằng một nửa mức phạt của tổ chức.
| Nộp tờ khai chậm | Mức phạt tổ chức | Hộ kinh doanh (một nửa) |
|---|---|---|
| 1-30 ngày | 2-5 triệu đồng | 1-2,5 triệu đồng |
| 31-60 ngày | 5-8 triệu đồng | 2,5-4 triệu đồng |
| 61-90 ngày | 8-15 triệu đồng | 4-7,5 triệu đồng |
Nguồn: Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP sửa bởi Nghị định 310/2025/NĐ-CP. Nguyên tắc một nửa theo khoản 5 Điều 5 cùng nghị định (Thư viện Pháp luật). Chậm nộp tiền thuế thì trả thêm tiền chậm nộp 0,03%/ngày trên số thuế chậm. Khi đã lỡ hạn, hãy hỏi cơ quan thuế để biết mức áp cho trường hợp của mình.
Các bước tuân thủ: checklist cho chủ hộ
Kiểm lần lượt theo danh sách dưới đây.
Làm mỗi năm một lần, hoặc khi có văn bản mới thay Thông tư 40 hộ kinh doanh và các văn bản sau nó.
- Xóa hoặc đánh dấu "cũ" mọi mẫu tờ khai tải trước tháng 3/2026.
- Ước doanh thu cả năm để biết mình dưới hay trên 1 tỷ đồng.
- Gửi 01/BK-STK, kê đủ tài khoản ngân hàng và ví nhận tiền bán hàng.
- Nếu từng nộp khoán: hỏi cơ quan thuế về hồ sơ chuyển tiếp còn thiếu.
- Xác định kỳ khai theo doanh thu: năm, quý hoặc tháng như bảng trên.
- Mở sổ theo Thông tư 152/2025/TT-BTC, ghi doanh thu hằng ngày.
- Bán trên sàn: tách phần doanh thu sàn đã khấu trừ thuế thay, theo Nghị định 117/2025/NĐ-CP.
- Trước mỗi kỳ khai, tải mẫu mới nhất trên Cổng thông tin của Cục Thuế.
Ví dụ: cửa hàng tạp hóa chuyển từ khoán sang kê khai (ví dụ giả định)
Số liệu dưới đây là giả định.
Một tạp hóa ở Thái Nguyên nộp khoán theo Thông tư 40 hộ kinh doanh từ năm 2022. Năm 2025 doanh thu khoảng 1,4 tỷ đồng. Đầu năm 2026, chủ hộ vẫn tải mẫu tờ khai khoán từ một trang cũ. Sau khi đối chiếu, chủ hộ bỏ mẫu đó. Chủ hộ gửi 01/BK-STK cho hai tài khoản ngân hàng và một ví điện tử, rồi khai theo quý.
Thuế GTGT tính 1% trên toàn bộ doanh thu. TNCN theo tỷ lệ chỉ tính 0,5% trên phần vượt 1 tỷ đồng. Giả sử doanh thu năm 2026 vẫn là 1,4 tỷ đồng, cách cộng minh họa như bảng dưới.
| Khoản | Cách tính minh họa | Số tiền |
|---|---|---|
| GTGT | 1,4 tỷ × 1% | 14 triệu đồng |
| TNCN theo tỷ lệ | (1,4 tỷ trừ 1 tỷ) × 0,5% | 2 triệu đồng |
| TNCN nếu được giảm 30% | 2 triệu × 70% | 1,4 triệu đồng |
Chủ hộ cũng mở sổ doanh thu theo Thông tư 152/2025/TT-BTC từ đầu năm để có số liệu khai mỗi quý. Theo quy định mới về thuế đối với hộ kinh doanh, nếu doanh thu năm xuống dưới 1 tỷ đồng, hộ chỉ còn thông báo doanh thu năm, hạn chậm nhất 31/01 năm sau.
Nếu vẫn tính theo Thông tư 40 hộ kinh doanh, TNCN 0,5% sẽ tính trên toàn bộ 1,4 tỷ đồng. Con số chỉ để minh họa cách tính, hãy dùng công cụ ở đầu bài với số thật của hộ.
Hộ cho thuê nhà, mặt bằng, kho xem mẫu mới thay mẫu 01/TTS ở bài hộ kinh doanh cho thuê tài sản. Hộ từng được xếp quy mô lớn theo Thông tư 40 xem nghĩa vụ năm 2026 ở bài hộ kinh doanh quy mô lớn.
Phần bảo hiểm của chính chủ hộ năm 2026 có ở bài hộ kinh doanh đóng BHXH.
Cửa hàng ở chung nhà cần rà điều kiện phòng cháy theo bài PCCC hộ kinh doanh.
Cần người làm cùng? Xem ZoneOps – vận hành bán hàng cùng bạn.
Câu hỏi thường gặp về Thông tư 40 hộ kinh doanh
Thông tư 40/2021 hết hiệu lực từ ngày nào?
Từ ngày 05/3/2026, ngày Thông tư 18/2026/TT-BTC được ký và có hiệu lực. Thông tư 100/2021 sửa đổi Thông tư 40 cũng hết hiệu lực cùng ngày.
Tỷ lệ thuế 1% và 0,5% của Thông tư 40 hộ kinh doanh còn dùng không?
Tỷ lệ theo nhóm ngành vẫn giữ cho hộ có doanh thu trên 1 tỷ đồng. Khác ở chỗ TNCN theo tỷ lệ tính trên phần doanh thu vượt 1 tỷ, không tính trên toàn bộ doanh thu.
Hộ dưới 1 tỷ đồng có phải làm gì không?
Không nộp GTGT, TNCN, nhưng vẫn thông báo doanh thu theo năm, báo tài khoản nhận tiền và ghi sổ doanh thu. Giữ chứng từ để giải trình khi cơ quan thuế hỏi.
Còn file tờ khai mẫu 01/CNKD cũ thì có dùng được không?
Ký hiệu 01/CNKD vẫn có trong danh mục mẫu theo Thông tư 18/2026. Dù vậy, nên tải lại bản theo phụ lục mới trên trang của cơ quan thuế thay vì dùng file cũ.
Thông tư 18/2026 đã bị sửa chưa?
Đã có Thông tư 50/2026/TT-BTC sửa đổi một số mẫu, áp dụng từ 13/5/2026. Từ 01/7/2026, Thông tư 89/2026/TT-BTC thay tiếp 6 mẫu, trong đó có 01/TKN-CNKD và 02/CNKD-TNCN-QTT. Khi khai, luôn tải mẫu mới nhất trên Cổng thông tin của Cục Thuế.
Thuế khoán theo Thông tư 40 hộ kinh doanh còn không?
Không. Thuế khoán đã bỏ từ 01/01/2026 theo Nghị quyết 198/2025/QH15. Hộ trên 1 tỷ đồng tự khai theo quý hoặc tháng.
Hộ khai chậm tờ khai bị phạt bao nhiêu?
Chậm 1-30 ngày, hộ có thể bị phạt 1 đến 2,5 triệu đồng, bằng một nửa mức của tổ chức. Chậm lâu hơn thì mức phạt tăng theo bậc.
Bài viết cũ nhắc ngưỡng 100 triệu thì có tin được không?
Không nên. Ngưỡng 100 triệu đồng là quy định của Thông tư 40 hộ kinh doanh. Từ năm 2026, ngưỡng là 1 tỷ đồng/năm.
Đọc tiếp: thuế hộ kinh doanh 2026, cách tính từng trường hợp.
Bài tổng hợp quy định để tham khảo, không thay tư vấn của cơ quan thuế.
Muốn biết thêm về đội ngũ, bạn xem trang giới thiệu ZoneTech. Cần trao đổi thêm, bạn gọi hoặc nhắn Zalo 0976.179.886, hoặc gửi yêu cầu ở trang liên hệ.
Cập nhật lần cuối: 27/10/2026 · Biên soạn: Đỗ Hữu Thuận